Допрос бенефициара компании в налоговом органе

Права и обязанности участников корпорации закреплены в Гражданском кодексе РФ, соответствующем специальном законе и уставе компании.

Ни один из указанных документов не содержит обязанность предоставлять пояснения о деятельности компании, в отношении которой у лица есть корпоративные права. Однако, на практике, все чаще в рамках мероприятий налогового контроля и регистрационных действий, налоговые органы стали вызывать участников не только проверяемой компании, но и компаний, входящих с нею в одну группу лиц.

В обоснование требования явиться в налоговый орган в повестке указывается ст.90 Налогового кодекса РФ, согласно которой в качестве свидетеля для дачи показаний может быть вызвано любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля.

По данным Федеральной налоговой службы России (Письмо ФНС России от 10.02.2023 №СД-4-2/1627@ "О риск-ориентированном подходе при проведении допросов") в настоящее время доля повесток о вызове свидетеля составляет более 43% от всех документов, направляемых налоговыми органами на бумажном носителе.

Что нужно знать и сделать, если вы получили повестку:
Сообщите: директору компании, деятельность которой интересует налоговый орган, о том, что вас вызвали на допрос; уточните обстоятельства проверки. Если в повестке не указана компания, в отношении которой идет проверка, то постарайтесь выяснить какая из подконтрольных вам компаний находится под подозрением.

Так, вызов может быть связан с формальной проверкой пакета документов, поданного на государственную регистрацию изменений в ЕГРЮЛ. А может быть идет предпроверочный анализ, связанный с занижением налоговой базы, и вы можете быть потенциальным ответчиком по долгам этой компании.

Обсудите обстоятельства вызова со своим консультантом, ознакомьтесь с правами и обязанностями свидетеля. Вы не можете направить в налоговую инспекцию вместо себя представителя по доверенности. Допрос адвоката (представителя) вместо свидетеля является недопустимым вне зависимости от наличия у него доверенности, предусматривающей такие полномочия (см. Письмо Минфина России от 18.12.2020 №03-02-08/111223, Решение ФНС России от 11.04.2018 №СА-3-9/2269@). Вы вправе присутствовать на допросе с представителем (адвокатом), поскольку Налоговый кодекс РФ прямо не ограничивает это право. При допросе вас в качестве свидетеля должно соблюдаться гарантированное ч. 1 ст. 48 Конституции РФ право на получение квалифицированной юридической помощи (Письма ФНС России от 31.12.2013 №ЕД-4-2/23706@ и от 30.10.2012 №АС-3-2/3920@).

Явитесь в налоговый орган с паспортом или иным документом, удостоверяющим личность. Дайте короткие и однозначные пояснения, отвечая исключительно на вопросы, а не в форме свободного рассказа. Не отказывайтесь от ответов на вопросы, за исключением вопросов, на которые вы вправе не отвечать в силу ч.1 ст.51 Конституции РФ (никто не обязан свидетельствовать против себя самого, своего супруга и близких родственников, круг которых определяется федеральным законом (супруг, супруга, родители, дети, усыновители, усыновленные, родные братья и родные сестры, дедушка, бабушка, внуки).

Прочитайте протокол вашего допроса, внесите необходимые корректировки. Не подписывайте протокол, который содержит информацию, которую вы не говорили. Вы можете вычеркнуть эти положения и заверить своей подписью.

Получите копию протокола вашего допроса.

Обсудите обстоятельства допроса с другими контролирующими компанию лицами и своим консультантом.

В случае неявки на допрос вам будет выписан штраф в размере 1000 руб. (п.1 ст.128 Налогового кодекса РФ).

В случае отказа от дачи показаний или дачи заведомо ложных показаний - штраф в размере 3000 руб. (п.2 ст.128 Налогового кодекса РФ).

Административная ответственность (КоАП РФ) и уголовная ответственность (УК РФ) свидетеля по делу о налоговом правонарушении не предусмотрены.